Общая информация
С 01.01.2018г. в ОАЭ вступил в силу Федеральный закон №8 о НДС в ОАЭ. Закон о налогообложении определяет набор общих процедур и правил, которые должны применяться ко всем налоговым законам в ОАЭ, а именно законам об НДС и акцизном налоге, а также в нем детально описаны соответствующие права и обязанности Федерального налогового органа и налогоплательщика. Закон охватывает налоговые процедуры, аудит, возражения, возмещение, сбор и обязательства, которые включают в себя налоговую регистрацию, подготовку налоговых деклараций, подачу документов.
Основные требования по НДС
Кто обязан зарегистрироваться?
Обязательной регистрации в налоговой службе и получению регистрационного налогового номера –Tax Registration Number (TRN) – подлежат следующие виды юридических лиц:
- Все оншорные компании ОАЭ (локальные компании ОАЭ, free zone компании ОАЭ), которые оказывают услуги или поставки товара юридическим и физическим лицам в ОАЭ.
- Все оншорные компании ОАЭ, которые импортируют в ОАЭ либо экспортируют услуги,товары из ОАЭ.
- Все оншорные компании ОАЭ, которые оказывают услуги или поставки товара в страны, которые входят в совет сотрудничества стран Персидского залива (GCC countries).
Когда нужно зарегистрироваться?
Все оншорные компании, объем налогооблогаемых поставок товаров или услуг которыхпревышает AED 375,000/год ($100,000/год). Налогооблогаемой поставкой считается операция, облагемая процентной ставкой 5% и ставкой 0%.
Статья 8 пункт 6 исполнительных правил по НДС (Cabinet-Decision-No-52-of-2017)
Кто не обязан регистрироваться?
- Нерезидентные компании – компании, зарегистрированные вне ОАЭ и имеющие налоговый номер в стране своей регистрации;
- Оффшорные компании ОАЭ, поскольку оффшорным компаниям ОАЭ запрещено оказывать услуги/поставки товаров компаниям-резидентам ОАЭ;
- Free zone компании ОАЭ, которые не ведут деятельность по экспорту/импорту товара на территории ОАЭ. Компания должна документально подтвердить, что товар приобретается и реализовывается в третьих странах.
Какие обязательства возникают у компании в связи с вступлением в силу закона об НДС в ОАЭ?
Закон требует, чтобы все субъекты, осуществляющие любой вид бизнес-деятельности, вели учетные документы и реестры (бухгалтерский учет), а также фиксировали любую информацию, связанную с налогами (налоговый учет).
Зарегистрированный субъект обязан включать свой Регистрационный номер налогоплательщика (TRN) во все письма и при всех транзакциях, как с налоговым органом, так и с другими организациями.
Исходя из выше сказанного следует, что все оншорные компании ОАЭ (локальные и free zone компании), после регистрации в налоговой службе ОАЭ и получения TRN номера обязаны вести бухгалтерский учет в компании.
Статья 2 исполнительных правил по налоговым процедурам (Cabinet Decision No. 36 of 2017 on the Executive Regulation of Federal Law No. 7 of 2017):
Каждая компания обязана вести бухгалтерский учет по следующим статьям:
— списание и поступление денежных средств;
— доходы и расходы;
— баланс и отчет о прибылях и убытках;
— учёт заработной платы;
— учёт основных средств;
— учёт запасов;
— другие учетные записи.
Статья 3 исполнительных правил по налоговым процедурам:
Хранение данных и документов от 5 до 9 лет и 15 лет, касающихся операций с недвижимостью для компаний ОАЭ, зарегистрированных в федеральной налоговой службе ОАЭ.
Хранение данных в течении 5 лет для компаний ОАЭ, не зарегистрированных в федеральной налоговой службе ОАЭ.
Все оншорные компании обязаны вести налоговый учет согласно следующих требований:
- Налоговая накладная является обязательной для налогооблагаемых поставок, совершенных налогоплательщиком. Детали, которые необходимо отображать в налоговой накладной перечислены в статьях 59.1 и 59.12 Исполнительных Правил по НДС (Cabinet Decisi on No 52 of 2017)
- Цена должна быть отображена с учетом НДС. Детали описаны в статье 27 Исполнительных Правил по НДС (Cabinet Decision No 52 of 2017).
- Налоговые декларации должны подаваться в налоговую службу. Перечень данных, которые необходимо отображать в декларации по НДС указан в статье 64.5 Исполнительных Правил по НДС (Cabinet Decision No 52 of 2017). В регистрационном свидетельстве, выданном Федеральном налоговым органом, будет указываться применимый ежемесячный или квартальный отчетный период для каждого плательщика НДС.
- Налоговые декларации должны подаваться своевременно. Граничным сроком подачи декларации считается 28 число месяца, следующего за отчетным. Декларация должна быть отправлена до наступления этой даты, а надлежащий платеж уплаты НДС должен быть зачислен на счет Федеральной налоговой службы.
Штрафные санкции за несоблюдение требований Федерального закона №8 о НДС в ОАЭ.
Согласно постановлению №40 (Cabinet Resolution No. 40 of 2017 on Administrative Penalties for Violations of Tax Laws in the UAE), введены следующие основные штрафы за несоблюдение закона:
Нарушение | Размер штрафа |
Не соблюдение хранения первичнойдокументации компании | AED 10,000 первоначально АЕD 50,000 за повторное нарушение |
Предоставление документации не на арабскомязыке, согласно запросу ФедеральнойНалоговой службы | AED 20,000 |
Несвоевременная регистрация компании дляполучения TRN в Федеральной Налоговойслужбе | AED 20,000 |
Некорректное составление налоговойнакладной | AED 5,000 первоначально АЕD 15,000 за повторное нарушение |
Несвоевременная подача налоговой декларации | AED 1,000 первоначально |
Подача некорректной налоговой декларации | AED 3,000 первоначально АЕD 5,000 за повторное нарушение |
Размер НДС (VAT) и в каких случаях он начисляется.
Статья 2 Исполнительных Правил по налоговым процедурам (CabinetDecisionNo. (37) of 2017 on the Executive Regulation of The Federal Decree-Law No (7) of 2017 on Excise Tax) Размер НДС (VAT) и в каких случаях он начисляется.
3 варианта расчета налога НДС (VAT) импорта/экспорта товаров/услуг:
1. По ставке 5%, если продажа товаров/услуг осуществляется на территории ОАЭ резидентам ОАЭ.
2. По ставке 0% если покупка/продажа товаров или услуг осуществляется на территории СЭЗ ОАЭ.
3. НДС отсутствует, если покупка/продажа товаров или услуг осуществляется за пределами ОАЭ.
В связи с выше изложенной информацией и во избежание штрафных санкций просим Вас соблюдать требования законодательной базы ОАЭ и соблюдать установленные правила в соответствии с моделью Вашего бизнеса:
- регистрации в Федеральной Налоговой службе;
- правила ведения бухгалтерского учета;
- правила ведения налогового учета;
- правила подачи налоговых деклараций.
Просим принять к сведению, что компания AC Business Experts DMCC обладает необходимой компетенцией и готова оказать Вам консультационные услуг и услуги по формированию, ведению и подаче отчетности от лица Вашей компании.