Substance в ОАЭ: всё ещё лучший, но уже с оговорками.

Положения об Экономическом Присутствии, а также бланки форм отчетности можно найти здесь.

Чтобы избежать попадания в черный список ЕС за несоблюдение требований плана BEPS, ОАЭ были вынуждены принять Нормативный Акт об Экономическом присутствии. Акт был принят 30 апреля 2019 года под номером 31.

Рассмотрим здесь основные аспекты требований к Экономическому присутствию.

Прежде всего определимся, к кому это относится.
Новый Акт имеет отношение ко всем формам бизнес-структур на территории ОАЭ, которые осуществляют доходную деятельность посредством одного из видов Соответствующей деятельности (Relevant Activities), а именно:

банковское дело;
управление инвестиционными фондами;
страхование;
финансы и лизинг;
дистрибьютерская и сервис-деятельность;
услуги головного управления для группы компаний;
холдинг;
владение интеллектуальной собственностью;
судоходство.

Минимальным пакетом требований плана BEPS определены условия Экономического присутствия, которые надлежит соблюдать всем бизнес-структурам. Давайте рассмотрим эти условия детально, потому что даже незначительные их несоблюдения ведут к наложению значительных штрафов и санкций, о которых мы расскажем ниже.

Для того, чтобы подтвердить соответствие условиям Экономического присутствия, компании следует пройти тесты. Поэтому нам нужно разобраться, какие это тесты и из чего они состоят.

1. Осуществление основной доходоприносящей деятельности в ОАЭ.

Тест считается пройденным, если бизнес-активность компании отвечает перечню Соответствующих деятельностей, реализуются в ОАЭ, а основные доходоприносящие статьи соответствуют приведенным в таблице ниже:

Соответствующая деятельность	Основные доходоприносящие статьи
Банковское дело	Привлечение средств. Управление кредитным, валютным и процентным рисками. Хеджирование позиций. Предоставление займов, кредитов и других финансовых услуг. Управление капиталом. Подготовка отчетов для инвесторов или для любых уполномоченных государственных органов с функцией наблюдения и контроля за подобным родом деятельности.
Страхование	Предоставление услуг страховой деятельности. Страхование или перестрахование от рисков и оказание услуг по страхованию клиентам. Прогнозирование и расчет риска.
Финансы и лизинг	Согласование сроков финансирования. Выявление и приобретение активов для сдачи в аренду. Определение условий и сроков финансирования и лизинга. Мониторинг и пересмотр любых договоров. Управление рисками.
Управление инвестиционными фондами	Принятие решений о держании и продаже инвестиций. Расчет рисков и резервов. Принятие решений о колебаниях валютных курсов или процентных ставок и позиций хеджирования. Подготовка отчетов для инвесторов или для любых уполномоченных государственных органов с функцией наблюдения и контроля за подобным родом деятельности
Услуги главного офиса по управлению группой компаний	Обеспечение следующих видов деятельности в одной группе: принятие соответствующих управленческих решений; осуществление расходов от имени юр лиц-членов группы; координация деятельности группы.
Судоходство	Управление экипажем (включая наем, оплату и надзор за членами экипажа). Перевозка и обслуживание судов. Надзор и отслеживание поставок. Определение того, какие товары заказывать и когда доставлять. Организация и надзор за рейсами.
Сервисная и дистрибьютерская деятельности с аффилированными лицами	Транспортировка и хранение комплектующих деталей, материалов и товаров, готовых к продаже. Управление запасами. Прием заказов. Предоставление консультационных или других административных услуг.
Холдинг	Компании, основной целью которых, является приобретение и держание акций в других компаниях и которые не ведут коммерческую деятельность.
Интеллектуальная собственность	Владение, использование и получение дохода от объектов интеллектуальной собственности, таких как авторские права, патенты, технические ноу-хау, а также неторговые нематериальные активы (включая товарный знак), брендинг, маркетинг и распространение.

2. Демонстрация управления и контроля.

Тест считается пройденным, если:

Большинство заседаний совета директоров компании проводятся в ОАЭ в достаточном количестве проведенных собраний с учетом уровня принятия решений.
Есть очная явка на заседаниях для кворума Совета директоров.
Собрания письменно протоколируются, и присутствующие директора подписывают протоколы.
Протоколы, ведущиеся на собраниях, фиксируют стратегические решения компании.
Есть наличие у директоров необходимых знаний/опыта для выполнения своих обязанностей.
Все документы и протоколы компании, подлежащие хранению, должны храниться в юрисдикции ОАЭ.
В случае если речь идет о филиалах или представительствах иностранных компаний или о других коммерческих компаниях, которые не имеют совета директоров, и управление которых осуществляется единственным руководителем, этот руководитель должен физически находиться на территории ОАЭ при принятии ключевых решений в отношении организации и управления подобными предприятиями.

3. Надлежащие расходы на сотрудников и материальные активы.

Тест считается пройденным, если:

Надлежащее количество сотрудников физически присутствуют в ОАЭ.
Достаточные расходы в юрисдикции.
Использование офисных помещений в соразмерном количестве.

Отдельно следует коснуться чисто холдинговых компаний.

Холдинговые компании, чьей основной статьей дохода является чисто долевое участие и получение прибыли исключительно с дивидендов и прироста капитала, могут пройти тест на экономическое присутствие при следующих условиях:

Соблюдение требований по подаче документов, учетных данных, информации в соответствующий регулятивный орган, согласно действующего законодательства применимого к компании в ОАЭ.
Наличие соразмерного количества сотрудников и офисных помещений для управления холдинговой компанией.

Но есть нюанс: положения не относятся к холдинговым компаниям, которые получают доход не от дивидендов и прироста капитала, а из другого источника.

О порядке соблюдения норм нового Акта.

Акт обязывает компании ежегодно уведомлять Министерство финансов ОАЭ о следующем:

– о ведении или прекращении Соответствующей Деятельности.

Если же компания осуществляет Соответствующую Деятельность:

– подлежит ли налогообложению в юрисдикции за пределами ОАЭ весь или часть общего дохода компании, полученного в результате ведения Соответствующей Деятельности;

– о дате окончания финансового периода компании.

Компания, которая осуществляет Соответствующую Деятельность и которой необходимо пройти тест на Экономическое присутствие, должна подготовить и подать уведомление (ES Notification) и отчет (ES Report) в Министерство финансов ОАЭ. Уведомление (ESN) должно подаваться до 31 декабря каждого календарного года, если финансовый год компании оканчивается с 1 января по 31 июня календарного года. Отчет (ESR) должен подаваться не позднее чем через 12 месяцев со дня окончания каждого финансового года компании.

Под финансовым годом понимается годовой отчетный период компании, в соответствии с
учредительными документами.

Положения об Экономическом Присутствии, а также бланки форм отчетности можно найти здесь.

Штрафы и санкции.

А теперь о неприятном – о взысканиях, которые последуют вследствие невыполнений или нарушений норм и требований Акта №31, а именно:

компания не прошла тест на экономическое присутствие;
компания не предоставляет информацию;
компания предоставляет некорректную информацию.

При первом решении вопроса о невыполнении требований в отношении экономического присутствия может быть наложен штраф в размере от AED 10,000 до AED 50,000.

При повторном определении может быть наложен штраф в размере от AED 50,000 до AED 300,000.

Регулятивный орган оставляет за собой право применить любые другие меры административного воздействия, включая вычеркивание из реестра, отмену или отказ в продлении выданной лицензии.

Всё вышеизложенное означает, что ОАЭ настроены очень серьёзно в своей решимости оставаться в “белом” списке юрисдикций ведения международного бизнеса. Даже ценой потери прежней привлекательности.

Но действительно ли всё стало настолько плохо? Мы считаем, что нет. Стало несколько сложнее.
Однако если представить себе, что ограничения Акта №31 – это решаемая проблема, то выгоды ОАЭ как юрисдикции для ведения международного бизнеса остаются прежними.

Поэтому давайте посмотрим, какие возможности есть у иностранного бизнеса в ОАЭ с учётом новых законодательных требований.

Ну, например, компания может прекратить деятельность или изменить ее таким образом, чтобы она более не подпадала под действие положений о Соответствующей деятельности.

Но может и продолжить работать в ОАЭ в рамках осуществляемой Соответствующей деятельности.

Это может быть реализовано двумя способами.

Первый – это аренда офисного помещения и набор сотрудников.
Плюсы: их сложно увидеть, но, возможно, в некоторых случаях они найдутся.
Минусы: специфические требования к квалификации персонала, дистанционное осуществление контроля за операционными процессами и очень высокие издержки.

Второй способ. Для это вам понадобится такая компания, как AC Business Expert DMCC. Объясним как это работает.

Но для начала важно знать, что в целях демонстрации надлежащих расходов на сотрудников и материальные активы компания может вывести Соответствующую деятельность на аутсорсинг у стороннего поставщика услуг при условии, что:

компания может продемонстрировать надлежащий контроль над деятельностью, переданной на аутсорсинг;
деятельность, переданная на аутсорсинг, осуществляется в ОАЭ;
поставщик услуг аутсорсинга обеспечивает собственный substance, который не берется во внимание при оказании услуг аутсорсинга прочим компаниям.

Таким образом, AC Business Expert DMCC (cокращённо ACBE) предоставляет заинтересованным лицам пакет услуг, в который входят классификация, юридическое заключение, присутствие в юрисдикции, подача ежегодного отчета или любой другой информации в регулирующий орган.

Рассмотрим подробнее, что именно охватывает этот пакет.

Пакет услуг	Предоставляемые услуги	Описание
Классификация	Классификация деятельности компании	Клиент заполненяет анкету ACBE. На основании предоставленной информации ACBE подготавливает резолюцию, которая определит, находится ли деятельность данной компании в пределах сферы применения законодательства
Юридическое заключение	Проверка и предоставление юридического заключения от юриста или аудитора ОАЭ	Юридический обзор портфеля и предоставление юридического заключения, а также консультация по подходящему решению в рамках экономического присутствия в ОАЭ
Присутствие в юрисдикции	Услуги директора, аутсорсинг офисных помещений и решение по трудоустройству	ACBE имеет собственный офис в ОАЭ и может предоставить юрисдикционные решения, включая директоров, офисные помещения, сотрудников и другие необходимые услуги на основе аутсорсинга
Подача ежегодного отчета или любой другой информации в регулирующий орган	Регистрирация статуса компании в регулирующий орган	ACBE оформляет регистрацию статуса компании клиента в местном регулирующем органе

Плюсы:

налоговая резидентность равнозначна физической;
квалифицированное выполнение всех требований Экономического присутствия;
намного выгоднее по сравнению с самостоятельным присутствием;
сохранение прежнего порядка бизнес-процессов.

Минусы: это дороже, чем было раньше.

Осталось добавить, что согласно пункту 6 статьи 6 Резолюции Кабмина №31 от 2019 года, руководство о том, как проходить тест на Экономическое присутствие будет издано позднее. А мы в AC Business Expert DMCC внимательно следим за всеми изменениями и держим вас в курсе.

Но если вам хотелось бы получить какие-то разъяснения или обсудить с нами интересующие вопросы, мы открыты и доступны. Просто напишите нам↘